家中有孩子即将上大学的家庭，往往面临着支付学费、教材费、食宿费及其他费用的难题。虽然储蓄方式多种多样，但“529计划”是最受欢迎的选择之一。本文将探讨529计划，以及它如何有助于遗产规划和大学教育储蓄。
529计划是一种具有多种税收优惠的投资工具，旨在鼓励为指定受益人的高等教育费用进行储蓄。该计划得名于《美国国内收入法典》第26编第529条（26 U.S.C. § 529）。虽然部分州同时提供预付计划和储蓄计划，但加利福尼亚州仅提供储蓄计划。（加利福尼亚州的529计划所提供的优惠不如其他一些州显著。）
密歇根州率先推出了首个529大学储蓄计划，该计划允许预付未来学费，从而避免受未来学费上涨的影响。这一举措引起了其他州的关注，这些州随后也推出了各自的预付学费计划。此后，国会通过了授权合格州级学费计划的立法。 《国内税收法典》增设了第529条，规定符合条件的州级计划可享受免税待遇，并推迟对参与者未分配收益的征税。 最终，《2001年经济增长与减税协调法案》（EGTRRA）正式签署生效，规定符合条件的529计划支取款项免征所得税。（加州居民虽无法享受州所得税抵扣，但529计划账户收益可享受所得税递延。）
符合条件的支取是指用于特定“教育费用”的款项。这些费用包括支付
学费、杂费、书籍、学习用品及设备所需的资金，这些费用用于在美国任何经认证的学院、大学或职业学校，以及部分国外大学就读。 只要基金受益人至少是半日制学生，该款项也可用于支付食宿费。不符合标准的分配包括用于偿还学生贷款或支付学生贷款利息的款项。如果529计划的资金未用于合格的教育支出，该笔分配需缴纳所得税，且仅针对收益部分额外征收10%的提前支取罚金（除非满足某些特定条件）。
对于高净值纳税人，信托与遗产律师有时会建议采用529计划来缩减客户应税遗产的规模
。虽然就赠与税和转让税而言，向529计划的供款属于“赠与”，但该供款同时符合每年14,000美元的赠与税免税额条件，且单笔一次性供款在税务处理上可视为分五年进行。 这意味着，每五年可向同一受益人一次性投入70,000美元而无需缴纳赠与税（前提是捐赠者在同一时期内未向该受益人进行其他赠与）。 这使捐赠者能够立即将其应税遗产规模减少70,000美元，且该赠与产生的收益将计入受益人的529计划账户，而非捐赠者的应税遗产。 在加利福尼亚州，529计划的最高供款限额为371,000美元（遗憾的是，这笔金额在20至25年后可能不足以支付一所私立四年制大学的学费以及一至两年的私立研究生课程费用）。
一些遗产规划律师还认为，与遗产中的典型“赠与”不同，捐赠者保留对资产的控制权具有一定优势。529计划中的资产可由捐赠者“收回”，无需受益人批准。在这种（希望不太可能发生）的情况下，捐赠者需就收回的资产及任何收益缴纳税款和罚金。
适用于529计划的规则和限制包括：每个529账户只能由一人持有，且每个账户只能设一名受益人。不过，一人可以持有多个529账户，而一名受益人可以接受来自多名捐赠者的供款（但须遵守各州的供款限额）。 账户持有人还可以将受益人变更为受益人的亲属，且若账户持有人身故，可指定新的账户持有人而无需承担税务处罚。 529计划对账户持有人和供款人没有收入限制，因此任何希望为子女或孙辈的高等教育储蓄的人都可以参与。最后一个优势是，529计划被视为账户持有人的资产，因此对学生获得助学金的资格影响甚微。
